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隐瞒收入谋取私利

                                                                   隐瞒收入谋取私利 
  【背景材料】 
  华东ZJ节能投资实业发展公司(下称ZJ公司)成立于1992年,是中国节能投资实业发展公司为在华东某地开发节能产业、安排节能项目而成立的独立核算、自主经营、自负盈亏的经营管理公司。工商注册登记的经营范围为:节能技术开发、咨询、培训和节能设备租赁、节能产品生产及销售等。2001年末,ZJ公司资产总额52004万元,负债总额3540万元,所有者权益48464万元,其中实收资本43290万元。公司下辖有全资子公司7个,控股子公司5个,参股子公司4个。 
  2002年,财政部门派出检查组,对ZJ公司预算内资金使用情况和会计信息质量进行了专项检查。检查发现,ZJ公司在成立以来, 在原总经理赵XB的策划下,将中央财政安排的节能项目资金非法用于融资拆借、房地产开发和证券投资业务,并通过隐匿其收入等方式形成1617万元的“小金库”资金,供领导挥霍使用。 
  【违纪事实】 
  一、违纪事实 
  ZJ公司成立11年来,通过截留拆借资金利差和虚列成本费用等方式设立29个“小金库”,金额高达1617万元,已开支使用1338万元。一是自立名目,在政策不允许的情况下向职工发放奖金和福利562万元,弥补职工食堂开支147万元,报销职工旅游费用和资助团支部费用等142万元。二是支付原总经理赵XB的家庭装修费等个人款项51.5万元。1992年9月直接提取现金45万元、1997年又支取现金6.5万元。由于检查前,赵XB已指使人员对“小金库”的部分会计凭证、会计账薄等资料进行销毁、涂改,加上他本人也在检查前非法移居新西兰,因此对赵XB是否还涉及到其他的个人经济问题,难以查清落实。三是列支请客送礼、业务回扣等支出384万元,其中支付客户业务回扣298万元,以业务招待费名义报销请客送礼86万元。四是其它支出51.5万元。 
  二、违纪手段 
  ZJ节能公司采取以下方式聚集账外资金:  
  1、截留违规拆借资金的利差收入。这部分金额占“小金库”收入的29%。1993-1997年因国家银根紧缩,社会货币资金非常紧缺,ZJ公司乘机利用国家预算内安排的节能资金,对外高息拆借,将按银行同期利率收取的利息纳入法定会计账薄核算,高于银行同期利率收取的利差部分进入私设的“小金库”。在将利差资金转入“小金库”的过程中,则根据与借款单位的亲疏程度,采用不同的操作手法:对关系较好的借款单位,一般要求他们将利差以“餐费”的名义支付给JN酒家(为ZJ公司的下属单位),然后通过该酒家周转到ZJ公司的“小金库”中;对关系一般的借款单位,则要求他们与公司所属技术开发中心签订技术咨询协议,由技术开发中心收取技术咨询费后再将资金转付到ZJ公司的“小金库”中。 
  2、截留下属单位的现金收入。利用其子公司——物业公司现金收入不需使用发票的空子,将食堂餐费收入、客房租金收入、街面营业用房出租收入、小卖部的销售收入、水电费收入、电话费收入、洗衣收入、废品处理收入、工号卡和出入证制作费等现金收入直接收到“小金库”中。这部分金额占“小金库”资金收入的22%。 
  3、隐瞒炒股收益和证券公司返回的佣金。ZJ公司在证券营业部开设账户,在一、二级证券市场申购和卖买股票,将取得的部分炒股收入和证券公司所返回的佣金转入“小金库”中。 
  4、虚报人数、假列工资,套取现金。ZJ公司的下属公司名为实行独立核算、自负盈亏的财务核算体系,但实际上人、财、物和业务经营并非独立。在赵XB的授意下,ZJ公司通过各下属单位虚报职工人数的方法,在成本中虚列工资,并将这部分资金从银行套取现金后转至账外。这种方式形成的资金来源占“小金库”收入的26%。 
  5、编造假单据、虚列费用。ZJ公司制造假单据,虚构清洗空调、疏通管道、旅游服务等各种虚假的经济业务事项,虚列成本,套取劳务服务费、花木购置费,并转到账外“小金库”中。 
  另外,ZJ公司还向工程施工单位索要工程回扣。由此可见,凡是能进“小金库”的资金,ZJ公司都一分不漏,其聚敛“小金库”钱财的贪婪程度可见一斑。 
  三、违纪特点 
  1、知情和支配权高度集中。ZJ公司“小金库”的知情权圈定在很小的范围内,除原总经理赵XB及其确定的少数几个心腹人员外,其他人员均不得过问。而支配的权力则由赵XB说了算,实行赵XB“一支笔”,公司其他领导人员不得安排账外资金的使用。 
  2、现金收付。ZJ公司为逃避开户银行的监控和用款限制、在实际操作“小金库”资金的收付过程中,大量采用现金收付。多时1天几笔现金收支,最大的1笔现金收入近百万元。 
  3、资金分散管理。经检查统计,ZJ公司设置的“小金库”多达29个,表现形式有账户、存折、存单,有的1笔收入或者1项用途就是1本账外账。其中本部的11个账外账,经管人员调换了15人之多,每次调换交接只交接余额,不交接账簿资料及会计资料,不核对资金余额是否正确。资金的保管方式有的是现金,有的是以个人名义开立储蓄存折、存单。在清查该公司小金库时,6人缴回的个人存折竞有21个,有美元户,也有人民币户。 
  4、管理混乱、造假严重。检查 “小金库”账目时,有的只有零散落的原始凭证;有的只有保管人员记录的流水账。在所提供的会计凭证中,有移花接木改变用途的,如将购物、考察等费用调换成奖励费、业务招待费的;有报大支小的,如原总经理赵XB1995年以某职工母亲生病为名列支补助0.8万元,但实际只给了0.3万元,另有0.5万元下落不明。 
  5、擅自销毁、拆分“小金库”的账册凭证。1995年国家加大了“小金库”清查力度,ZJ公司自感前2年“小金库”数额太大,来源太广,如果一旦被查,后果非常严重。为防万一,公司原领导决定销毁这2年的“小金库”会计账薄和会计凭证。拆借资金利差是ZJ公司“小金库”的主要来源之一。1999年,他们意识到这个“小金库”中1994年结转下来的余额存在缺少凭证的缺陷,下属房产子公司工会缴进的工资、证券收益和咨询费,牵涉的项目太多,容易暴露,于是又将“小金库”分拆成“1994年余额”、“证券收入”、“房产工资”和“咨询费”4个各自独立“小金库”。2000年初,觉得分拆后的咨询费金额太大,时间跨度太长,再次将咨询费进一步细分。同年底,又觉得拆分咨询费做法仍有不妥之处,又将有关已分拆的咨询费合并回来。这样反复的拆分、合并,至检查时账薄已是面目全非,凭证残缺不全,真假难辩。 
  【检查思路与方法】 
  ZJ公司设立“小金库”的时间长达11年,不仅知情者少,而且在公司成立之初、从设立“小金库”之日,就从源头上对经济事项进行分离。这期间,ZJ公司还不断针对国家有关政策进行隐匿,检查人员不经过细致深入分析,寻找线索,是很难发现的。 
  一、正确分析判断,确定检查重点 
  检查人员在检查中了解到原总经理赵XB在中央企业监事会对该公司检查期间非法移居国外的异常情况,从中判断赵XB个人可能存在经济问题。而且随着检查的深入,检查组发现公司内部控制和监督较为薄弱,特别是公司成立初期,资金拆借业务的管理和核算非常混乱,有账账不符、账证不符、资金拆借利率高低悬殊等情况和问题。通过综合分析,判断该公司可能存在较大的违纪问题,违纪最大的可能就是私设“小金库”,并以此确定为检查的重点。 
  二、内查外调,查找线索 
  如果公司有“小金库”,其收入最大可能来自拆借资金的利息。检查组顺着这一思路,在对公司拆借业务逐笔检查时,发现有的拆借资金业务收取咨询费,而有的未收,有的拆借资金利息按25%收取,有的只按银行同期利率收取。收取的拆借资金利息如此悬殊,其原因不会只是其自称的“由与借款单位关系亲疏来决定”那么简单,一定还隐藏着更深的秘密。于是检查组一方面与已对ZJ公司进行过检查过的中央企业监事会联系,借阅他们的检查资料,了解相关情况;另一方面又选择资金拆借往来频繁的HD热电厂进行延伸检查,终于从该厂查到了ZJ公司原总经理赵XB白条提走现金45万元的证据,找到了“小金库”问题的线索。 
  3、加大攻势,全面突破。找到了线索后,检查组在继续查清事实、寻找新的证据的同时,对有关人员进行询问,并加大政策上的攻势,讲明处理政策,划分责任主次。在证据和政策攻势下,该公司不得不拿出“小金库”账证,并配合检查组检查。 
  【处理结果】 
  财政部门对ZJ公司私设“小金库”问题进行了严肃处理。一是对私设的“小金库”偷逃国家税收的违纪情况,依据《税收征管法》和其他税法的有关条款,作出了补缴税收和偷逃税款50%的罚款共计311万元。二是对“小金库”资金收支情况责成该公司按《会计法》和现行财务会计制度的规定,并入法定会计账薄,保证会计信息真实完整。三是对涉及“小金库”违纪的有关责任领导和直接责任人移送有关部门追究行政责任,并给予经济处罚。 
  【违纪动机与原因】 
  一、以谋取小团体利益之名,捞取个人政治资本,是ZJ公司领导设立“小金库”的初始动机 
  该公司“小金库”支出中用于奖金、津补贴和职工福利占64%。表面看,谋取单位小团体利益是主要动机。但其根本目的却是赵XB为笼络人心,提高自己在单位里的威望,捞取个人政治资本,以此巩固自己在单位里的权力核心地位,从而获取更大的政治、经济利益。当许多职工得知赵XB非法移居国外后,都感到很意外,长期以来在他们的心目中,赵XB是一位有水平、有魄力、有办法的能人。 
  二、借企业经营发展之名,挥霍浪费和个人贪污 
  ZJ公司成立后,并没有在节能领域积极开拓市场,寻思发展,而是将经营活动锁定在非法拆借资金业务上,谋求超额利润,利用回扣等不正常手段索取较高拆借资金利率和快速资金周转。在“小金库”中非法支付客户回扣资金达298万元,逃避政府监督。同时ZJ公司的“小金库”管理和支配权只掌握在少数人的手里,脱离群众监督,自然也成了少数掌权者任意挥霍和贪污的暗箱。检查证实赵XB在私设“小金库”的初期,于1992年9月从HD热电厂一次提取现金45万元,据为已有。有关部门对ZJ公司进行例行检查中,还没有证据查明赵XB个人经济问题时,他就借机出逃国外。 
  【教训与启示】 
  近年来,“小金库”现象屡禁不止,屡查不绝,严重扰乱了我国社会经济秩序。本案例中,ZJ公司单位领导不顾政策、不管纪律、不惜牺牲国家和集体利益,采取种种隐蔽手段,截留、隐匿、转移国家和单位收入,或通过虚列费用骗取资金私设“小金库”,以便违章乱支,滥发奖金、实物甚至个人贪污。为杜绝“小金库”现象的进一步泛滥,我们必须从以下几方面作出努力: 
  一、加强教育,增强法制和职业道德观念 
  要不断开展各种形式的普法教育,增强广大干部特别是各级领导干部的法律意识和法制观念,减少“人治”思想,杜绝行政干预。 
  二、进一步整顿会计工作秩序,强化内部会计监督的制衡作用 
  建立和健全内部控制和监督机制是防治“小金库”的根本。虽然国家三令五申不准私设“小金库”,财政、审计等部门不断加大监督查处力度,但仍有一些部门、一些单位想方设法私设“小金库”。究其原因是利益的驱动,是内部监督和控制的失效。失去监督和控制的权力必然产生腐败。在巨大的利益诱惑面前,每一个掌握公共权利的人面临考验。如果掌权者的私欲膨胀,他最可能想到的是以手中的权利作为满足自己私欲的工具。要遏制腐败、杜绝“小金库”问题,不仅需要有坚定不移的信心和决心,有依法治理的手段和惩治的力度,更需要有完善的内部管理制度。因此建立一套内部自我监督、自我约束的机制和外部监督机制是控制私设“小金库”的当务之急。另外,在继续整顿会计工作秩序,巩固整顿成效、完善管理、堵塞漏洞的同时,要相应提高会计人员的独立地位,增大其安全系数,保障会计人员的正当权益,激发其认真履行职责,自觉同各种违反财经纪律的行为作坚决斗争。 
  三、建立监督网络,加大执法力度,强化监督和法治职能 
  凡对查出的“小金库”问题,一定要按政策法规严肃处理,不搞“下不为例”。该收缴的要坚决收缴,该罚款的绝不轻饶,该追究单位领导人和其他有关人员责任的,也决不心慈手软;对胆大妄为,以身试法,顶风违纪者要从严查处并公开曝光。 
  另外,选择有效监督检查方法,加大检查力度是查处“小金库”的手段。“小金库”问题隐匿很深,一般地,如果没有内部人员的举报,外部的审计监督是很难及时发现的。其中一个重要的原因在于政府监督检查部门在查处类似“小金库”这样隐藏很深的问题时,受到了检查手段的制约。因此要提高执法人员的业务素质,要广泛开展各种形式的业务培训,不断总结经验,探讨发现“小金库”的方法,努力提高执法人员查处“小金库”的能力。在检查中要将会计的检查与业务资料检查相结合,对企业内部的监督检查与相关单位延伸检查相结合,把查账与询问和核实有机地结合起来,不放过任何细小线索,一旦发现可疑之处,必须一查到底。 
  四、加快现代支付手段建设,强化单位资金的管理和监督  
  “小金库”问题长期得不到根治,在很大程度与银行对单位的银行账户管理松懈、资金结算手段的落后和用大量现金交易有关。单位银行账户的开设,如果按制度规定操作,只设一个基本结算账户,且真正做到只能在基本结算账户上提现,其他资金账户只能转账;提现只能在限额内,并按规定范围使用现金。这样就从资金源头上进行控制,使“小金库”没有设立条件。然而,当前的情况是金融机构为了自身的利益,开展单位存款的不正当竞争,纷纷降低条件给单位违规开设账户,并允许随意提现,结果给私设“小金库”的单位提供了方便之门。可见加强对单位资金的监管和单位银行开户的管理,尽快提高银行现代化结算手段是“小金库”问题得以治理的关键。 
  五、大力整顿金融秩序,强化现金监管 
  现金收付结算目前仍是一些单位进行“小金库”收付结算的主要方式。对现金的管理,必须采取强有力的措施,严格管理,严明纪律,严格监督,建立健全竞争机制,维护国家金融法规和财经纪律。整顿金融秩序,必须将单位或个人的现金管理纳入重要整治内容,不仅要规定现金的支取,更要规范现金的存入。对金融机构来讲,现金的流出和回笼都是现金管理的重要环节,必须研究制定相应的管理措施,以强化现金管理。 
  

 

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